С июля 2020 г. на территории России установлен новый льготный налоговый режим. Введен налог на профессиональный доход от продажи товаров и услуг, реализации прав на имущество.
Самозанятым становится человек или индивидуальный предприниматель, решивший перейти на режим уплаты этого налога.
В законодательстве нет перечня специалистов, подпадающих под действие налога для самозанятых. На практике домашние кондитеры, фотографы, веб-мастера и другие мелкие предприниматели, работающие на себя, получили новый инструмент для оформления своего бизнеса.
Сдающие жилье в аренду могут тоже воспользоваться новым налогом.
Перечень доходов, не подпадающих под налоговый режим, обозначен ч. 2 ст. 6 в Федеральном законе N 422-ФЗ.
Особенности режима самозанятых
Присоединиться к режиму для самозанятых можно через налоговый орган или специальное приложение для смартфона под названием «Мой налог».
Налоговая ставка составляет 4% на сумму, уплаченную физическим лицом, и 6% — на сумму от юридического лица и индивидуальных предпринимателей.
Налог уплачивается через функционал приложения «Мой налог». Там же формируется чек — обязательное условие расчетов для самозанятого.
Требования к налогоплательщикам:
• годовой доход в пределах 2400000 рублей;
• отсутствие собственных работников.
Самозанятыми налогоплательщиками смогут стать не все желающие. Ч. 2 ст. 4 ФЗ N 422 содержит перечень исключений.
Закон требует уплату только одного налога. Из этой суммы часть уходит в Фонд обязательного медицинского страхования, чтобы налогоплательщик получал государственную медицинскую помощь. Направлять ли взносы в Пенсионный фонд РФ, самозанятый решает сам. Уплата страховых взносов для выплат по больничным листам или декретных не предусмотрена.
Трудовой договор с самозанятым
Человек, работающий по трудовому договору, может стать самозанятым, если хочет иметь дополнительный заработок помимо работы.
Самозанятый может и вести обе деятельности одновременно.
Для работодателя нет запрета заключить трудовой договор с работником, который находится на режиме самозанятого.
Форма трудового договора с самозанятым стандартная, содержание определено в ст. 57 ТК РФ. В качестве сторон договора прописывают работодателя и работника, физическое лицо.
Какие налоги начисляются
В этом случае работник получит два вида дохода, и на каждый из них будет начислен налог:
1. Налог на профессиональный доход. Налогоплательщик заплатит его самостоятельно.
2. Налог на доходы физических лиц. Его вместе со страховыми взносами уплатит работодатель.
На что обратить внимание
На доходы, полученные самозанятым от выполнения работы по трудовому договору, начисляется НДФЛ. Налоговая ставка, применяемая в расчете налога на профессиональный доход, здесь не используется.
Закон запрещает самозанятому исполнять по трудовому соглашению функции, которые подпадают под его налоговый режим. Например, самозанятый веб-мастер Георгий В. создает сайты для заказчиков. При этом по трудовому договору Георгий В. исполняет обязанности продавца-консультанта в магазине электронной техники. Создавать сайты для своего работодателя он не сможет. Этот запрет действует еще 2 года с момента расторжения трудового договора.
Он не распространяется на случай, когда самозанятый сдает жилое помещение в аренду своему работодателю.
Если самозанятый регулярно предоставляет услуги для юридического лица, пользуется его рабочими инструментами, подчиняется графику наравне с его работниками, принимает повременную оплату, такие отношения могут быть расценены как трудовые. Юридическое лицо получит штраф и обязано заплатить налоги и взносы, предусмотренные налоговым законодательством в отношении работников.
Заключение
Самозанятый вступает в трудовые отношения, когда хочет совмещать работу и дополнительный заработок в частном порядке. Для этих двух видов деятельности действуют разные налоговые режимы.
Если самозанятый захочет выполнять свою профессиональную деятельность по трудовому договору, ему нужно сначала снять себя с учета в налоговом органе.
Даже при отсутствии трудового договора отношения между самозанятым и юридическим лицом могут быть расценены как трудовые.